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業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)/

流程步驟

主要風(fēng)險點

關(guān)鍵控制措施

部門/崗位

（控制主體）

業(yè)務(wù)表單

（控制證據(jù)）

控制

名稱

控制措施內(nèi)容

資金計劃管理

1.提出資金使用需求

未及時提出用款需求，用款需求信息不準(zhǔn)確

1.1溝通資金使用需求信息

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人根據(jù)預(yù)算指標(biāo)、項目實施進度、用款計劃向計財裝備股提出資金使用需求，包括資金使用的時間、金額、用途、資金來源等內(nèi)容。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人

2.填制申報資金計劃

資金計劃申報不符合國庫支付規(guī)定、金額不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全導(dǎo)致計劃被退回

2.1及時準(zhǔn)確填報資金計劃

計財裝備股會計根據(jù)各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)的資金使用需求，結(jié)合部門預(yù)算指標(biāo)明細(xì)可用資金額度，每個月在縣財政局國庫集中支付系統(tǒng)中按照預(yù)算指標(biāo)明細(xì)填報資金計劃，主要包括資金功能分類、經(jīng)濟分類、支出類型、申請金額、指標(biāo)來源、用途等內(nèi)容，資金計劃填報需確保要素齊全、需求合理、不得無預(yù)算申報。

計財裝備股會計

資金計劃

3.接收資金計劃額度

資金計劃額度下達(dá)不及時，與申報額度有出入

3.1確認(rèn)資金支付額度

縣財政局于7個工作日內(nèi)在國庫集中支付系統(tǒng)中對資金計劃進行審批，審批通過后生成直接/授權(quán)資金支付額度并進行下達(dá)，計財裝備股會計對資金支付額度進行核對，確保資金支付額度的準(zhǔn)確性。

計財裝備股會計

支出業(yè)務(wù)申請

支出業(yè)務(wù)申請

1.支出業(yè)務(wù)事前申請及審批

應(yīng)當(dāng)事前審批的支出業(yè)務(wù)缺乏審批程序、某些支出業(yè)務(wù)不真實、與單位實際工作不相符

1.1對需要事前審批的支出填報支出審批單

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要對需要履行事前審批程序的業(yè)務(wù)按照規(guī)定程序報經(jīng)股室負(fù)責(zé)人、計財裝備股股長以及領(lǐng)導(dǎo)進行審批。

需填報相應(yīng)支出事前審批單支出業(yè)務(wù)主要包括：差旅費、車輛使用運行維護、公務(wù)接待費、會議費、培訓(xùn)費、因公出國（境）費。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人

公務(wù)出差審批單、車隊調(diào)車單、公務(wù)接待審批單、會議呈批單等

1.2對需要事前審批的支出業(yè)務(wù)進行審核審批

按照支出事前審批程序，各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、計財裝備股股長以及領(lǐng)導(dǎo)對相應(yīng)支出業(yè)務(wù)申請進行審核審批，主要關(guān)注支出業(yè)務(wù)是否具有必要性、工作安排是否合理、預(yù)算金額是否在可承受范圍內(nèi)等方面，審核通過后簽署意見。具體審批程序詳見差旅費、車輛運行維護費、公務(wù)接待費、會議費、培訓(xùn)費、因公出國（境）費管理指南。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、計財裝備股股長、領(lǐng)導(dǎo)

公務(wù)出差審批單、車隊調(diào)車單、公務(wù)接待審批單、會議呈批單等

2.專項資金撥付申請及審批

未在權(quán)限范圍內(nèi)對專項資金撥付進行審批、專項資金撥付不及時，或者撥付金額發(fā)生差錯等風(fēng)險

2.1提出專項資金撥付申請

各類專項資金實行專項安排、專賬核算、專款專用。

專項資金經(jīng)辦人根據(jù)專項工作安排，提出專項資金撥款申請，出具用款計劃、項目合同。

對于單項支5000元以上的項目，填寫《撥（付）款審批單》，主要包括預(yù)算科目、項目內(nèi)容、金額和日期等內(nèi)容，填寫完成后附資金撥付相關(guān)說明材料，按規(guī)定審批程序報批。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)經(jīng)辦人

撥（付）款審批單

2.2審批專項資金撥付申請

按照專項資金撥付審批程序，依次由各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、計財裝備股股長、領(lǐng)導(dǎo)對專項資金撥款申請進行審批，主要關(guān)注專項資金撥付是否真實合理、撥付資金額度是否在預(yù)算資金范圍內(nèi)、專項資金撥付的依據(jù)性文件是否齊全、撥付單位提供的相關(guān)票據(jù)是否合規(guī)等方面，審批通過后提交計財裝備股辦理資金撥付手續(xù)。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、計財裝備股股長、領(lǐng)導(dǎo)

撥（付）款審批單

3.辦理支出業(yè)務(wù)活動或者撥付資金

未在業(yè)務(wù)申請范圍內(nèi)開展活動，出現(xiàn)超額度支出或者資金撥付不及時

3.1監(jiān)督資金撥付和業(yè)務(wù)活動開展

計財裝備股會計按照審批通過的資金撥付申請，依據(jù)部門預(yù)算或資金指標(biāo)文件等辦理撥（付）款手續(xù)，一般以轉(zhuǎn)賬方式支付；

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人嚴(yán)格按照請示內(nèi)容開展具體經(jīng)濟活動，及時整理業(yè)務(wù)開展過程中的原始文件和各種票據(jù)，加強對支出業(yè)務(wù)開展過程的監(jiān)督檢查，確保在預(yù)算額度內(nèi)開展支出業(yè)務(wù)。

計財裝備股會計、各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人

借款管理

1.提出借款申請

借款不符合財務(wù)規(guī)定，申請要素不齊全

1.1提出借款申請

業(yè)務(wù)開展嚴(yán)格公務(wù)卡結(jié)算，原則上不借現(xiàn)金。

對于工作需要確需借用公款的，由借款人按規(guī)定填寫《借款單》，列明借款人、借款事由、金額期等內(nèi)容，填寫完成后簽字確認(rèn)并按程序提交審批。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)經(jīng)辦人

借款單

2.借款審批

未在權(quán)限范圍內(nèi)審批借款，出現(xiàn)越權(quán)審批

2.1借款審核

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核《借款單》，主要關(guān)注借款事由是否真實必要、借款是否為業(yè)務(wù)所必需、借款單內(nèi)容填寫是否完整，審核通過后簽字確認(rèn)。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人

借款單

2.2借款審批

經(jīng)財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批《借款單》，主要關(guān)注借款單據(jù)填寫是否完整、借款是否符合財務(wù)規(guī)定，審批通過后簽字確認(rèn)。

財務(wù)分管

領(lǐng)導(dǎo)

借款單

3.辦理借款或還款手續(xù)

借款手續(xù)不齊全，未在規(guī)定日期辦理還款手續(xù)

3.1借款報賬及歸還

計財裝備股出納根據(jù)審批通過的《借款單》，向借款人借支公款。借款人在借支一個月內(nèi)必須歸還，前賬不清者、后賬不借者。計財裝備股會計根據(jù)借款報賬情況進行記賬，結(jié)清借款人借支款項。

計財裝備股會計、出納

借款報賬記錄聯(lián)

借款結(jié)算單聯(lián)

費用報銷管理

費用報銷管理

1.提出費用報銷申請

原始票據(jù)和業(yè)務(wù)表單內(nèi)容填寫不完整

1.1整理費用報銷票據(jù)并填寫報銷單據(jù)

各股室經(jīng)辦人在業(yè)務(wù)活動結(jié)束后整理相關(guān)原始票據(jù)，包括發(fā)票、支付結(jié)算憑證、支出明細(xì)清單等票據(jù)，整理完成后在每張發(fā)票等票據(jù)上逐一簽字確認(rèn)，并附業(yè)務(wù)開展的相關(guān)證明材料提交股室負(fù)責(zé)人審批。

對于履行涉及采購活動的費用支出，需提供業(yè)務(wù)申請、采購合同、采購驗收單等單據(jù)，并由驗收人在采購發(fā)票等票據(jù)上簽字確認(rèn)。

對于差旅費報銷，經(jīng)辦人事前需填報公務(wù)出差審批單，提交股室負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批。返回后整理完成差旅費報銷票據(jù)，填寫《差旅費報銷單》，主要包括報銷人、出差事由、出差時間、日期、起訖地點、費用項目、金額等內(nèi)容，填寫完成后簽字確認(rèn)并按程序提交審批。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)經(jīng)辦人

業(yè)務(wù)活動原始票據(jù)

差旅費報銷單

醫(yī)療費報銷單

經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動不真實，與票據(jù)內(nèi)容不一致

1.2經(jīng)濟活動真實性審核確認(rèn)

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)費用報銷申請，主要關(guān)注經(jīng)濟活動支出事項是否真實，相關(guān)票據(jù)及證明材料是否齊全，費用報銷金額是否在預(yù)算范圍內(nèi)，審核通過后在原始票據(jù)或者費用報銷單上簽字確認(rèn)，對于單據(jù)的審批簽字必須在每張票據(jù)上逐一簽字。

各股室及各基層司法所、法律服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人

業(yè)務(wù)活動原始票據(jù)

差旅費報銷單

醫(yī)療費報銷單

2.審批費用報銷申請

未按規(guī)定履行事前審批程序，原始票據(jù)不齊全、不合規(guī)，審批手續(xù)不齊全

2.1計財裝備股股長審批

計財裝備股股長對費用報銷的原始單據(jù)進行逐一審批，主要關(guān)注費用報銷的原始單據(jù)是否齊全、報銷單據(jù)是否經(jīng)過股室負(fù)責(zé)人審核、費用報銷是否符合財務(wù)規(guī)定、對于購買貨物和服務(wù)是否有相關(guān)證明文件等方面，審批通過后在原始票據(jù)或者費用報銷單上簽字確認(rèn)，對于單據(jù)的審批簽字必須在每張票據(jù)上逐一簽字。

計財裝備股股長

業(yè)務(wù)活動原始票據(jù)

差旅費報銷單

醫(yī)療費報銷單

2.2計財裝備股會計崗復(fù)核

計財裝備股會計對經(jīng)審批后的原始憑證進行復(fù)核，主要關(guān)注費用報銷相關(guān)票據(jù)是否合規(guī)、各種報銷單證是否齊備、報銷手續(xù)和審批程序是否符合財務(wù)規(guī)定，費用報銷金額計算是否準(zhǔn)確、是否存在超預(yù)算額度報銷等方面，復(fù)核無誤后編制記賬憑證。

計財裝備股會計

業(yè)務(wù)活動原始票據(jù)

3.編制并打印記賬憑證

打印的記賬憑證不符合財務(wù)規(guī)定，編制的會計分錄出現(xiàn)錯誤

3.1編制并打印記賬憑證

計財裝備股會計根據(jù)復(fù)核無誤的原始憑證在財務(wù)核算系統(tǒng)中編制記賬憑證，按照計財裝備股會計核算科目明細(xì)設(shè)置，以真實發(fā)生經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)編制相應(yīng)會計分錄，并選擇相應(yīng)的輔助核算科目，記賬憑證信息主要包括憑證編號、摘要、借方科目、貸方科目和金額等內(nèi)容，記賬憑證編制完成后通過會計核算系統(tǒng)打印，并與相關(guān)原始憑證一起提交出納辦理支付手續(xù)。

計財裝備股會計

記賬憑證

資金支付管理

1.填報直接/授權(quán)支付申請

支付方式申報不正確，預(yù)算項目和核算科目選擇不正確，資金支付的金額、

結(jié)算方式、收款人信息填寫有誤，導(dǎo)致申請不被受理而影響支付進度

1.1填報支付申請信息

對于通過國庫支付系統(tǒng)辦理的支付款項，出納根據(jù)記賬憑證在國庫集中支付系統(tǒng)中錄入直接支付或授權(quán)支付申請，主要包括申請日期、申請金額、摘要部門、摘要事由、經(jīng)濟分類、結(jié)算方式、收款人全稱、收款人賬號、收款人開戶行、功能分類、資金性質(zhì)、支出類型、項目名稱等內(nèi)容。

出納

直接/授權(quán)支付申請單（縣財政局國庫集中支付系統(tǒng)）

1.2核對支付申請信息

出納對錄入完成的支付申請信息進行再次核對，核對內(nèi)容主要包括：支付信息錄入是否完整、準(zhǔn)確，支付信息是否與原始報銷單據(jù)及記賬憑證一致，政府采購支付是否已關(guān)聯(lián)采購合同等信息，核對無誤后提交直接/授權(quán)支付申請。

出納

直接/授權(quán)支付申請單（縣財政局國庫集中支付系統(tǒng)）

2.審核直接/授權(quán)支付申請

支付申請?zhí)顖髰徫缓蛯徍藣徫晃聪嗷シ蛛x，支付申請內(nèi)容與預(yù)算項目用途不一致

2.1審核支付申請

計財裝備股會計在國庫集中支付系統(tǒng)中辦理直接支付或授權(quán)支付申請，主要關(guān)注申請要素是否齊全，支付科目選擇是否準(zhǔn)確，收款單位名稱、賬號、開戶行等支付信息是否準(zhǔn)確，相關(guān)票據(jù)、合同等原始憑證與支付申請信息是否一致，審核無誤后確認(rèn)通過。對于直接支付由財政局國庫部門審核付款，對授權(quán)支付則由出納辦理。

計財裝備股會計

直接/授權(quán)支付申請單（縣財政局國庫集中支付系統(tǒng)）

3.生成授權(quán)支付憑證并打印

未及時將授權(quán)支付憑證提交銀行付款，授權(quán)支付憑證信息不完整、存在錯誤

3.1打印授權(quán)支付憑證并提交銀行付款

出納在國庫集中支付系統(tǒng)生成授權(quán)支付憑證，并在授權(quán)支付憑證生效后進行打印，主要包括支付令號、付款人信息、收款人信息、支付金額、用款單位、結(jié)算方式、預(yù)算類型、功能分類、經(jīng)濟分類等信息，打印出授權(quán)支付憑證一式四聯(lián)分別加蓋財務(wù)印鑒，并在規(guī)定時間內(nèi)送交銀行，由銀行辦理支付。

出納

財政授權(quán)支付憑證

4.整理國庫直接/授權(quán)支付入賬憑證

未及時獲取國庫直接/授權(quán)支付回單，記賬憑證傳遞拖延，存在積壓現(xiàn)象

4.1支付回單信息核對

付款銀行定期將已付款且加蓋銀行付訖章的財政直接支付到賬通知單和財政授權(quán)支付憑證交付計財裝備股，出納在收到支付憑證后對銀行支付信息進行核對，確認(rèn)是否已完整付款，核對無誤后附入相應(yīng)的會計憑證中，并在記賬憑證上簽章確認(rèn)。

出納

財政直接支付到賬單、財政授權(quán)支付憑證

4.2傳遞已付款的記賬憑證

出納及時將簽章確認(rèn)后的記賬憑證傳遞給會計，確保記賬憑證傳遞的及時、迅速，不得拖延和積壓。

出納

記賬憑證

5.會計憑證稽核與定期銀行對賬

會計憑證簽章不完整，會計核算信息不正確

5.1稽核會計賬憑證及核算信息

稽核會計對已編制完成的記賬憑證進行稽核，主要關(guān)注憑證簽章是否完整、會計分錄科目是否正確、原始憑證是否齊全、是否嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度等情況，稽核無誤后在會計記賬憑證上簽章確認(rèn)。

稽核會計

記賬憑證

5.2定期開展銀行對賬

出納每月核對銀行賬戶、財政直接支付和授權(quán)支付賬戶，編制銀行存款（國庫）余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符、撥入經(jīng)費賬面金額與財政直接支付金額調(diào)節(jié)相符、零余額用款額度賬面金額與財政授權(quán)支付金額調(diào)節(jié)一致，出納編制完成的銀行存款（國庫）余額調(diào)節(jié)表由會計審核簽字，確保余額調(diào)整信息準(zhǔn)確完整。

出納、會計

銀行存款（國庫）余額調(diào)節(jié)表

6.裝訂、保管會計憑證、賬簿

會計憑證未及時裝訂，保管不嚴(yán)導(dǎo)致憑證遺失或損壞

6.1裝訂保管會計憑證

計財裝備股會計每月將上月的會計憑證裝訂成冊并妥善保管，做到存放有序、查找方便。各類會計賬簿在每一會計年度終了后打印裝訂成冊。

在會計檔案保管期滿后，計財裝備股會計編制會計檔案移交清冊，及時移交檔案部門進行統(tǒng)一保管。

計財裝備股會計

記賬憑證

支出統(tǒng)計分析

1.定期出具支出分析報告

缺少支出定期分析報告機制，不能及時、有效的反映經(jīng)費支出情況

1.1支出分析報告編制并報送

計財裝備股會計根據(jù)財務(wù)核算系統(tǒng)及國庫集中支付系統(tǒng)的支出結(jié)算情況，定期統(tǒng)計分析各項費用支出情況，出具經(jīng)費支出分析報表，并報送計財裝備股股長，確保支出統(tǒng)計分析結(jié)果的上傳下達(dá)。

計財裝備股會計、局長

經(jīng)費支出統(tǒng)計報告

2.不定期報告支出異常情況

缺少支出異常情況報告機制，可能導(dǎo)致經(jīng)費支出的異常情況不能及時反映并被控制。

2.1支出異常情況報告及溝通反饋

對于經(jīng)費支出中發(fā)現(xiàn)的異常情況，計財裝備股會計應(yīng)及時查明異常原因并報告計財裝備股股長，向發(fā)生支出異常情況的有關(guān)股室反饋，妥善分析采取有效措施，規(guī)范各項業(yè)務(wù)支出行為，保障各項工作的順利開展。

計財裝備股會計、局長

備注